哪些不能抵扣增值税进项税额（哪些不能抵扣增值税进项税额转出）



1、哪些不能抵扣增值税进项税额

不能抵扣增值税进项税额的项目

在我国增值税制度下，纳税人计算应纳增值税时，可以抵扣其已支付或应支付的增值税进项税额。但是，并不是所有的进项税额都能抵扣，以下项目不能抵扣：

一、未用于应税项目的进项税额

未用于生产、销售或提供应税劳务的货物或服务所支付的进项税额。

用于非应税项目的货物或服务所支付的进项税额。

用于免征增值税项目的货物或服务所支付的进项税额。

二、个人消费性支出

用于个人或家庭消费的支出，包括但不限于：

餐饮、住宿

交通工具

娱乐、休闲

个人用品

三、固定资产投资

用于固定资产投资的支出，包括但不限于：

购建、扩建、改建固定资产

购买土地使用权

四、对外捐赠

用于对外捐赠的支出，包括但不限于：

慈善捐赠

公益捐赠

五、罚款、滞纳金、利息

因违反税收法规而被处罚的罚款、滞纳金和利息。

六、其他法律法规规定不得抵扣的项目

根据国家法律法规，特定行业或项目所支付的进项税额不得抵扣。

2、哪些不能抵扣增值税进项税额转出

不能抵扣增值税进项税额转出

增值税进项税额转出是指纳税人将其取得的用于抵扣的进项税额，因不符合抵扣条件而无法在当期抵扣的，可以转出至下月继续抵扣的行为。但是，并不是所有不能抵扣的进项税额都可以转出。

不能转出进项税额的范围

根据《国家税务总局关于增值税若干政策的公告》（2016年第24号）规定，以下进项税额不能转出：

1. 已用于抵扣的进项税额：纳税人已经用于抵扣的进项税额，不能再转出。

2. 已取得但未取得专用发票的进项税额：纳税人尚未取得专用发票的进项税额，不能转出。

3. 不符合抵扣条件的进项税额：纳税人取得的进项税额不符合抵扣条件（例如，属于非应税货物、劳务或服务），不能转出。

4. 已跨年度清算的进项税额：纳税人在上年度已进行跨年度清算的进项税额，不能再转出。

5. 纳税人放弃抵扣的进项税额：纳税人可以放弃抵扣符合抵扣条件的进项税额，一旦放弃抵扣，该部分进项税额也不能转出。

转出进项税额的手续

纳税人需要通过网上申报或到税务机关办理转出进项税额的手续。

1. 网上申报：纳税人可以通过国家税务总局电子税务局（选择“增值税申报及缴纳”模块，进行转出申报。

2. 到税务机关办理：纳税人也可以携带相关资料到税务机关办理转出，税务机关会出具转出增值税进项税额专项抵扣清算单。

注意事项

转出进项税额时，纳税人需要注意以下事项：

1. 转出时限：纳税人应当在取得进项税额之日起30日内进行转出。

2. 转出金额：转出金额不得超过当期应税销售额乘以3%的限额。

3. 抵扣时限：转出的进项税额只能在当期及以后月份继续抵扣，不能跨年度抵扣。

3、不能抵扣增值税进项税额的是

不能抵扣增值税进项税额的情况

1. 非正常进货

未取得合法发票的进项税额

从非一般纳税人处购进的货物的进项税额

2. 与生产经营无关的进项税额

非法经营业务的进项税额

个人消费或者供他人个人消费的物品的进项税额

3. 明显不合规的发票

金额明显高估或低估的发票

填写不规范或虚假的发票

税率不正确的发票

4. 无从入账的进项税额

遗失、损毁的进项发票

取得但未实际发生的进项税额

5. 特殊情况

用于免税项目的进项税额

出口货物的退税进项税额

固定资产、无形资产、其他资产的进项税额（需按规定计入资产成本）